+7 (499) 350-55-06 Доб. 133Москва и область +7 (812) 309-06-71 Доб. 692Санкт-Петербург и область

Увеличение срока полезного использования основных средств

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Исчисление амортизации по модернизированному объекту основных средств производится в течение 60 месяцев. Так, в силу п. В соответствии с п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

Пересмотр срока полезного использования объекта основного средства

Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т.

В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п. Согласно пп. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества рассчитывается как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:. Ранее аналогичные нормы содержались в пп. Формулировка "определенный настоящей статьей" позволяет считать, что указанный порядок распространяется на все случаи исчисления амортизации основных средств линейным способом, в том числе после их модернизации.

Следовательно, другие нормы НК РФ, в которых говорится о начислении модернизации, общий порядок ее исчисления не меняют. Названный порядок предусматривает, что в расчете месячной суммы амортизации участвует такой показатель, как срок полезного использования, но при этом не упоминается, какой это срок, каким образом он определяется, а это предполагает возможность использования в формуле любого из сроков полезного использования, определяемого по правилам главы 25 НК РФ, если он может быть не один.

Кроме того, в рассматриваемой норме не определено, какая из возможных первоначальных стоимостей имеется в виду, которая несмотря на кажущуюся однозначность данного понятия тоже может принимать различные значения. Под восстановительной здесь понимается стоимость, сформированная в результате учитываемой для целей применения главы 25 НК РФ переоценки основных средств абзацы 4, 5 п.

Такое же понимание восстановительной стоимости содержится и в п. В соответствии с п. Следовательно, стоимость, образовавшаяся в результате капитализации расходов на модернизацию, называется "измененная увеличенная первоначальная стоимость" а не самостоятельная "новая" стоимость, не связанная с первоначальной.

Это означает, что даже у полностью самортизированного основного средства сохраняется такая характеристика, как первоначальная стоимость, и соответственно может существовать измененная первоначальная стоимость. Поскольку в ст. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после модернизации в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено указанное основное средство.

Если в результате модернизации объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, при исчислении амортизации налогоплательщик учитывает оставшийся срок полезного использования. При этом не- обходимо обратить внимание на следующее: - сочетаются однократность установления срока полезного использования и возможность увеличения его при соблюдении определенных ограничений; - эта возможность не зависит от того, закончился ли первоначально установленный срок полезного использования, что предполагает допустимость увеличения и закончившегося срока полезного использования полностью самортизированного основного средства; - для расчета амортизации применяется срок, оставшийся от первоначально установленного срока полезного использования.

В сочетании с тем, что в ст. На основе изложенного резюмируем, что единый для всех ситуаций порядок исчисления месячной суммы амортизации в виде приведенной формулы установлен в ст. В соответствии с обобщенным наименованием показателей, входящих в данную формулу, оба ее множителя согласно п. Если даже считать, что неясность есть, то она явно устранима, если применить общую норму, каковой является формула, содержащаяся в п. В отношении модернизированного основного средства, срок полезного использования которого не увеличен налогоплательщиком, применяется увеличенная первоначальная стоимость и оставшийся срок полезного использования.

При вводе в эксплуатацию основное средство было отнесено 6-й амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно. Первоначальная стоимость, по которой основное средство принято к налоговому учету, - ед. Через 4 года, когда остаточная стоимость составила ,16 ед.

Измененная первоначальная стоимость - ед. Подлежащая списанию на расходы остаточная стоимость - ,16 ед. Для исчисления амортизации применяется оставшийся срок полезного использования, равный 73 мес. Ежемесячная сумма амортизации - 18,5 ед. Подлежащая списанию остаточная стоимость будет списана за 52 мес.

В данном случае очевиден стимулирующий характер установленного законодателем порядка исчисления амортизации модернизированных основных средств, направленного на побуждение налогоплательщиков к обновлению основных фондов в форме их любого улучшения. Чем больше сумма дополнительных капитальных вложений в основное средство, тем быстрее она будет списана. В связи с этим представляется целесообразным высказать следующий методологический тезис.

Причем это имеет место и в тех случаях, когда речь не идет об установлении льгот, пониженных ставок или использовании других очевидных и явных способов и приемов.

Поэтому выявление экономического смысла и направленности анализируемой нормы - это один из основных при этом установленных в самом НК РФ путей адекватного понимания воли законодателя, "проникновения" в ее сущность.

Отдельно следует остановиться на том, почему при определении ежемесячной суммы амортизации она исчислена не путем деления подлежащей списанию остаточной стоимости ,16 ед.

Поэтому в ст. Более того, при определении ежемесячной суммы амортизации путем деления подлежащей списанию на расходы остаточной стоимости на оставшийся срок полезного использования теряется стимулирующий характер установленного порядка: налогоплательщик, осуществивший модернизацию основных средств, будет продолжать амортизировать их столько же времени, сколько и тот, кто не тратился на улучшение, т.

Позиция Минфина России и Федеральной налоговой службы России в отношении рассматриваемой ситуации наглядно на числовых примерах была сформулирована в середине х годов и с тех пор не изменилась письма Федеральной налоговой службы России от При этом норма п. Как указывается в приведенных письмах ФНС России и Минфина России, при определении нормы амортизации налоговым законодательством не предусмотрено использование иных показателей, чем первоначально установленный срок полезного использования.

В результате применения неизменной нормы амортизации к увеличившейся благодаря модернизации первоначальной стоимости фактический срок полного списания стоимости объекта посредством амортизационных начислений может оказаться более длительным, чем первоначально установленный в письме ФНС России г.

Такая возможность, как отмечено в двух письмах, обусловлена тем, что согласно п. Воспроизводится изложенная позиция без числовых примеров по данному вопросу и в письме Минфина России от В связи с приведенным пониманием официальных органов содержания показателя "n" в анализируемой формуле отметим следующее: - оно не основано на определении данного показателя в самом тексте нормы, поскольку после слов "n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах" не указано "определенный на дату ввода в эксплуатацию данного объекта" или "в порядке, установленном п.

Практически вся судебная практика по рассматриваемой проблеме сложилась в пользу налогоплательщиков. Из последних решений приведем в целом типичных два судебных акта. В постановлении АС Поволжского округа от Поскольку срок полезного использования основных средств в результате модернизации не увеличился, налогоплательщик был вправе начислять амортизацию исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму затрат на модернизацию, и оставшегося срока полезного использования.

В постановлении АС ЗападноСибирского округа от 1. Применение порядка расчета амортизации, предложенного налоговым органом, может привести к превышению предельного срока полезного использования для основных средств соответствующих амортизационных групп. В связи с последним аргументом к сожалению, редко используемым судами отметим, что, хотя в п. В некоторых случаях, не возражая против использования оставшегося срока полезного использования при расчете амортизации модернизированного основного средства, налоговый орган оспаривает стоимость, к которой применяется измененная норма амортизации.

Так, в рассмотренном АС Волго-Вятского округа споре инспекция считала, что для установления ежемесячной суммы амортизации на норму амортизации должна умножаться не увеличенная первоначальная стоимость, как это следует из ст. Понятно, что при уменьшении величины одного из множителей и месячная сумма амортизации оказывалась ниже. Суд налоговый орган не поддержал постановление от 8. Таким образом, споры о применении формулы, приведенной в п.

Считается, что если в спорных ситуациях следовать позиции налоговых органов, то это консервативный вариант налоговой политики, позволяющий избежать штрафов и пеней. Из этого исходят и разработчики бухгалтерских программ, используя в качестве базового типового , а иногда и вообще единственного варианта, тот способ налогового учета, который соответствует позиции налоговых органов.

В целом это правильно, если только не принимать во внимание то обстоятельство, что налоговый орган может и изменить свою позицию. Не увеличив после модернизации основных средств срок их полезного использования, налогоплательщик начислял амортизацию исходя не из оставшегося, а первоначального срока полезного использования, т. В результате организация неизбежно, как было показано ранее, вынуждена была продолжать начислять амортизацию уже после окончания этого первоначально установленного срока полезного использования.

Проверяя налоговые периоды, в которых амортизация начислялась уже после окончания срока полезного использования, налоговый орган исключил суммы амортизации из состава расходов, утверждая при этом, что ее следовало начислять исходя из оставшегося, а не первоначально установленного срока полезного использования.

В этом случае амортизация закончилась бы до проверяемых периодов, в которых по этой причине соответствующих расходов в виде амортизации быть не должно. Безусловно, суд с налоговым органом согласился, ибо судьи всегда считали, что в данной ситуации необходимо применять именно оставшийся срок полезного использования постановление АС Московского округа от Поскольку налоговый период, в котором закончился первоначально установленный срок полезного использования основного средства, истек тремя годами ранее года, в котором проводилась проверка, то сохранить для налогового учета не учтенные в тот год расходы в виде амортизации весьма проблематично.

Подать уточненную декларацию можно, но бессмысленно из-за нормы п. Отсутствие в НК РФ специального регулирования конкретной ситуации свидетельствует о необходимости применения к ней соответствующей общей нормы, а не о неустранимой неясности НК РФ.

После улучшения основных средств амортизация всегда должна начисляться по единой формуле, приведенной в п. Альмин Рабинович, руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга компании "ФинЭкспертиза". Модернизация основных средств. Проанализируем применимые положения главы 25 НК РФ, изложенные в ст.

Начисление амортизации ОС линейным методом Согласно пп. Изменение первоначальной стоимости ОС В соответствии с п. Установление срока полезного использования ОС после модернизации В п. Рассмотрим общие выводы применительно к конкретным ситуациям. Модернизированное ОС с неизменным сроком полезного использования В отношении модернизированного основного средства, срок полезного использования которого не увеличен налогоплательщиком, применяется увеличенная первоначальная стоимость и оставшийся срок полезного использования.

Пример При вводе в эксплуатацию основное средство было отнесено 6-й амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно. Позиция официальных органов Позиция Минфина России и Федеральной налоговой службы России в отношении рассматриваемой ситуации наглядно на числовых примерах была сформулирована в середине х годов и с тех пор не изменилась письма Федеральной налоговой службы России от Наши выводы В связи с приведенным пониманием официальных органов содержания показателя "n" в анализируемой формуле отметим следующее: - оно не основано на определении данного показателя в самом тексте нормы, поскольку после слов "n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах" не указано "определенный на дату ввода в эксплуатацию данного объекта" или "в порядке, установленном п.

Судебная практика Практически вся судебная практика по рассматриваемой проблеме сложилась в пользу налогоплательщиков. Отступление первое. Пример Не увеличив после модернизации основных средств срок их полезного использования, налогоплательщик начислял амортизацию исходя не из оставшегося, а первоначального срока полезного использования, т. Продолжение следует Отсутствие в НК РФ специального регулирования конкретной ситуации свидетельствует о необходимости применения к ней соответствующей общей нормы, а не о неустранимой неясности НК РФ.

Свяжитесь с нами! Оставить заявку. Запросить коммерческое предложение Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы, произведут расчет стоимости услуг и подготовят коммерческое предложение.

Отправить сообщение. Это поле обязательно для заполнения. Введён некорректный e-mail. Запросить коммерческое предложение. Опишите в свободной форме цели и задачи. Если возможно, укажите отрасль вашей компании. Я согласен на обработку персональных данных. Ссылка на страницу. Записаться на курс. Отправляя данную форму вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Срок полезного использования основных средств

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами. Начиная с г. Но как показывает практика, немногие компании отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после модернизации в пределах сроков.

Срок полезного использования

Изменение срока полезного использования для ОС влечет за собой и изменение ежемесячных сумм амортизации, рассчитанной линейным способом. Был установлен срок полезного использования 25 лет. В прошлом срок полезного использования был определен правильно, однако в настоящее время появилась новая информация о реальном сроке использования объекта недвижимости. Каков порядок уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости в бухгалтерском учете? Если в процессе осуществления хозяйственной деятельности срок полезного использования объекта ОС меняется, то организация вправе уточнить ранее установленный срок полезного использования указанного основного средства. Согласно п. Иными словами, в бухгалтерском учете срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно.

Порядок уменьшения срока полезного использования объекта недвижимости в бухгалтерском учете

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Организация не может изменить срок полезного использования переоцененных основных средств ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета. Условия принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства установлены п. В свою очередь, первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п.

Модернизация основных средств.

Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале. Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально п.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Считаем возможным установление в рассматриваемой ситуации срока полезного использования в размере месяц. В соответствии с п. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Компания вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после.

Описание ситуации:. Здание относилось к 8 амортизационной группе 20 — 25 лет. В г. В результате первоначальная стоимость объекта и амортизация выросла в разы.

Как все это глупо, подумал он, быстро выпалил: - Я люблю тебя! - и повесил трубку. Он стоял у края тротуара, пропуская машины. Наверное, она подумает бог знает что: он всегда звонил ей, если обещал. Беккер зашагал по улице с четырехполосным движением и бульваром посередине.

Туда и обратно, - мысленно повторял .

Боюсь, что .

Тогда бы время, необходимое для дешифровки, составило двадцать лет. Производственное управление АНБ под руководством заместителя оперативного директора коммандера Тревора Дж.

Стратмора торжествовало победу. ТРАНСТЕКСТ себя оправдал. В интересах сохранения в тайне этого успеха коммандер Стратмор немедленно организовал утечку информации о том, что проект завершился полным провалом. Вся деятельность в крыле, где размещалась шифровалка, якобы сводилась к попыткам зализать раны после своего фиаско ценой в два миллиарда долларов.

Беккер беззвучно выругался. Уже два часа утра. - Pi'dame uno.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инга

    Добрый день .тветьте .ожалуйста на мой вопрос..через 11 лет коллекторская компания вышла на меня через мою работу с постановлением удержания зарплаты . пользу банка якобы за не уплаты пени.

  2. grosdigga

    акуенное у нас государство все для рабов- типа есть альтернатива замены воинской службы))))) твари поганые, в рыночной экономике кучка тварей не может себе нанять профессиональную платную армию все так же набирает на халяву рабов а не хочешь тогда типа тебе альтернатива

  3. Леокадия

    спасибо большое! очень познавательно!

  4. vicmocimer

    печатью, а есть только юридически ничтожное изображение на сайте .ез подписи и гербовой

  5. Онисим

    Были бы деньги ещё на покупку квартиры то,с нашими зарплатами хрен заработаешь.